Какие возможности налогообложения появились в этом году для небольших организаций

Краснодар, 25 февраля – Юг Times. Какие возможности налогообложения появились в этом году для небольших организаций и предпринимателей?

2025 год - период множества новелл для бизнеса в налоговом законодательстве. Большая часть из них теперь действуют на постоянной основе, но есть и такие, что идут в качестве эксперимента. Так, на Кубани в конце 2024 года был принят закон о введении с 2025 года на территории региона специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АвтоУСН). Какие возможности и обязанности это дает местному бизнесу, рассказала собеседница «Юг Times».

Лариса Посмашная, заместитель начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Краснодару

- АвтоУСН позволяет организациям и ИП сдавать меньше отчетности и не платить страховые взносы (кроме взносов на травматизм). На АвтоУСН не нужно подавать налоговую декларацию, налог рассчитывается автоматически на основе информации, полученной налоговыми органами из ККТ («онлайн-кассы»), от банка налогоплательщика, а также (в редких случаях) из данных о доходах, введенных через Личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик, со своей стороны, может проконтролировать, как банк распределил поступления и списания между налоговой и неналоговой базой, потому что автоматический расчет делается на основе этих данных. Проверить суммы за предыдущий месяц следует не позднее 7 числа следующего месяца. Программа рассчитает налоги и пришлет уведомление на уплату налога не позднее 15 числа, а оплатить их необходимо до 25-го. 

Кроме того, плательщикам АвтоУСН больше не нужно вести книги учета доходов и расходов в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. 

Плюс на минус 

На автоматической упрощенке те же самые объекты налогообложения, что и на обычной УСН: «доходы» со ставкой налога 8% или «доходы, уменьшенные на величину расходов» со ставкой налога 20%. Если сумма налога на объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» в налоговом периоде не достигла 3% от доходов, надо заплатить минимальный налог (по ставке 3% от доходов). Так случается, если расходы превысили доходы или доходы оказались небольшими. 

Таким образом, ставка на АвтоУСН выше, чем на УСН, где по объекту «доходы» начисляется 6%, по объекту «доходы минус расходы» - 15%, а минимальный налог составляет лишь 1%. Однако из-за необходимости платить страховые взносы классическая упрощенка может оказаться менее выгодной, несмотря на низкие ставки. Поэтому для каждого бизнеса стоит провести индивидуальный анализ. 

Начислят по первое число 

Налоговым периодом при новом режиме является календарный месяц, то есть отчисления в казну придется делать двенадцать раз в год. Напомним, на УСН предприниматели платят налоги четыре раза в год: три раза, каждый квартал, они вносят авансовый платеж, а четвертый раз уплачивают налог за год. 

Перейти на АвтоУСН просто. Для этого нужно подать уведомление о переходе на него. Сделать это можно через Личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк. Действующие бизнесмены, которые успели подать заявление о переходе на АвтоУСН до 31 декабря 2024 года, уже с 1 января могут его применять. Но переход возможен и позже, с первого числа любого месяца. 

Если налогоплательщик только планирует начать бизнес в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица, подать уведомление нужно в течение 30 дней после регистрации. Если Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя не открыт, зарегистрировать его можно самостоятельно: либо при наличии кабинета налогоплательщика - физического лица, либо с использованием портала Госуслуг (с подтвержденной учетной записью), либо через квалифицированную электронную подпись ИП. Доступ в личный кабинет юридического лица осуществляется только через квалифицированную электронную подпись руководителя юрлица либо его представителя по машиночитаемой доверенности. Всю деятельность можно вести через Личный кабинет на официальном сайте налоговой службы или через специальные кабинеты банковпартнеров. 

Применение нового режима абсолютно добровольно, налогоплательщик сам рассчитывает, что ему выгоднее. 

Требования комплексные 

Не каждый плательщик УСН или НПД может перейти на автоматическую упрощенку, для этого есть ряд условий. Налогоплательщик должен не просто вести деятельность на территории Краснодарского края, но и быть зарегистрированным именно здесь или в том регионе, где также принят закон о введении АвтоУСН. 

Годовой доход бизнеса не должен превышать 60 миллионов рублей. Если цифра по итогам года окажется больше, предприниматель потеряет право на применение этого режима и ему необходимо выбрать другой, например, УСН или ОСНО. 

Численность работников в штате компании - кандидата на переход не может быть более пяти человек, а заработная плата им должна выплачиваться исключительно в безналичной форме. 

Остаточная стоимость основных средств у организации - не более 150 миллионов рублей, у нее также не должно быть никаких филиалов и обособленных подразделений. 

Кроме того, есть определенный список банков, которые уполномочены участвовать в эксперименте (перечень банков пополняется, актуальный список размещен на сайте ФНС в разделе, посвященном АвтоУСН), поэтому расчетный счет можно открыть только в одном из таких банков. 

Бизнесмену нельзя применять другие специальные налоговые режимы. 

Однако даже если все условия выполнены, но налогоплательщик является микрофинансовой организацией, банком, ломбардом, бюджетным учреждением, НКО или крестьянским фермерским хозяйством, применять АвтоУСН ему нельзя. Если хотя бы одно обстоятельство меняется, предприниматель теряет право работать на автоупрощенке. Бизнесмен или руководитель организации должен уведомить об этом налоговую инспекцию. Затем он может выбрать, на какой режим перейти - УСН или ЕСХН. Если решение будет принимать сама инспекция, она переведет его на ОСНО. 

Исключения 

Стоит отметить, что в некоторых случаях сдавать отчетность все же придется. Так, если выбравший АвтоУСН - налоговый агент или платил дивиденды, потребуется декларация по налогу на прибыль. По импортному и агентскому НДС, а также при выставлении счетов-фактур с НДС нужно сдать декларацию по НДС. Также законом установлены некоторые случаи, когда нужно подавать сведения на сотрудников в Социальный фонд России (например, форма ЕФС-1 «Сведения о трудовой деятельности», «Сведения о страховом стаже»). 

В чем преимущества АвтоУСН?

Упрощение, а в большинстве случаев отмена налоговой отчетности и отчетности в государственные внебюджетные фонды. 

• Страховые взносы платить не нужно. Социальные гарантии обеспечиваются из бюджета. 

• Не нужно отслеживать сроки подачи документов и изменения форматов документов. 

• Доходы и расходы определяются по данным ККТ, уполномоченных банков и сведений, которые сами налогоплательщики указали в личном кабинете. 

• Налог рассчитывается автоматически и не самим налогоплательщиком, а налоговым органом. 

• Часть функций налоговых агентов по НДФЛ передана банкам (НДФЛ исчисляется банком, сведения о выплатах сотрудникам, вычетах и НДФЛ передаются в налоговые органы банком).

Подготовила Елена Иванова

За всеми важными новостями следите в Telegram, во «ВКонтакте», «Одноклассниках» и на YouTube